Расторжение договора ДМС — будьте готовы к пересчёту налогов

Бухгалтерская компания «Финансовое крыло» предупреждает руководителей и бухгалтеров компаний: досрочное расторжение договора добровольного медицинского страхования (ДМС) может обернуться серьёзными налоговыми последствиями. В 2025 году всё больше компаний пересматривают социальные пакеты, включая ДМС, но не все учитывают, что прекращение договора раньше срока — это не просто кадровое действие, а налоговое событие.

Что происходит при расторжении договора ДМС до истечения года?

Многие компании заключают договоры ДМС на год, чтобы не платить страховые взносы и учитывать расходы в целях налога на прибыль. Это законно — при соблюдении условий Налогового кодекса. Однако, если договор расторгается досрочно, а срок страхования для конкретного сотрудника оказывается менее 12 месяцев, льгота теряется.

Согласно позиции Минфина РФ (письма от 27.07.2022 № 03-03-06/1/72400, от 01.06.2023 № 03-03-06/1/50307 и др.), при расторжении договора ДМС до истечения года:

🔹 Работодатель обязан доначислить страховые взносы на всю сумму страховой премии, уплаченной за сотрудника.
🔹 Налоговая база по налогу на прибыль должна быть пересчитана — ранее учтённые расходы по ДМС подлежат исключению из расходов.
🔹 Необходимо подать уточнённые расчёты по взносам за все предыдущие периоды, в которых учитывались эти суммы.

На какую сумму и по какой ставке?

База для начисления взносов — вся сумма страховой премии, уплаченная за сотрудника по договору ДМС.

Тариф страховых взносов в 2025 году — 30%, если сумма выплат сотруднику (включая доходы за прошлые месяцы) не превышает 2 759 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 31.12.2024 № 1457).

Пример:
Компания оплатила ДМС сотруднику на сумму 54 000 рублей. Договор расторгнут через 6 месяцев.
→ Взносы к доплате: 54 000 × 30% = 16 200 рублей
→ Эту сумму нужно доначислить, уплатить и отразить в уточнённых расчётах по взносам.

Почему это важно?

Потому что:

• ИФНС активно проверяет такие операции.
• Недоплата взносов ведёт к пени, штрафам (ст. 122 НК РФ) и доначислениям.
• Уточнённая налоговая база по прибыли может увеличить налог к уплате.
• Пенсионные права сотрудника могут быть искажены, если не подать уточнённые сведения.

Какие нормативные акты регулируют этот вопрос?

• НК РФ, ст. 422 п. 1 пп. 5 — освобождение от взносов по ДМС на срок не менее года.
• НК РФ, ст. 255 п. 16 — учёт расходов по ДМС при расчёте налога на прибыль.
• Письма Минфина РФ от 27.07.2022 № 03-03-06/1/72400, от 01.06.2023 № 03-03-06/1/50307 — разъяснения по доначислению взносов при расторжении договора.
• Постановление Правительства РФ от 31.12.2024 № 1457 — предельная база для взносов в 2025 году.

Что делать, если вы планируете расторгнуть договор?

1. Оцените налоговые последствия — рассчитайте сумму возможных доначислений.
2. Не игнорируйте уточнённые расчёты — подайте их в ИФНС, чтобы избежать штрафов.
3. Исключите расходы по ДМС из налоговой базы по налогу на прибыль.
4. Ведите учёт по каждому сотруднику отдельно — срок страхования считается индивидуально.

Почему стоит обратиться к профессионалам «Финансового крыла»?

Потому что:

• Ошибка в расчётах может стоить дороже, чем сама премия по ДМС.
• Самостоятельная работа с уточнёнными расчётами — высокий риск ошибок.
• Каждый случай индивидуален — нужен точный анализ договора и учёта.

«Финансовое крыло» помогает компаниям в Новосибирске и по всей России избежать налоговых рисков.
Мы проводим аудит, готовим расчёты, подаём уточнённые декларации и консультируем по всем вопросам бухгалтерского и налогового учёта.

📞 +7 (923) 145-01-47
📧 finkrylo@yandex.ru

Не рискуйте. Доверьте бухгалтерию тем, кто знает, что делает.