Вопрос 1. Включаются ли доплаты за работу в выходные дни в командировке и доплата до среднего заработка в расчёт среднего заработка?
Да — при соблюдении условий.
Согласно статье 139 Трудового кодекса РФ, в расчёт среднего заработка включаются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда. К ним относятся:
- доплата за работу в выходные и праздничные дни (в том числе в командировке),
- доплата до среднего заработка при направлении в служебную командировку (если такая выплата установлена в коллективном договоре, трудовом договоре или положении об оплате труда).
Важные уточнения:
- Оплата работы в выходной день производится не из среднего заработка, а исходя из установленной системы оплаты — оклада, тарифной ставки или сдельной расценки. Средний заработок применяется только для расчёта командировочных.
- Доплата до среднего заработка — это не обязанность работодателя, а право, которое можно предусмотреть локальными актами. Если такая выплата установлена и учитывается в фонде оплаты труда, она включается в расчёт среднего заработка на общих основаниях.
- Для избежания споров с проверяющими необходимо зафиксировать порядок начисления этих выплат в трудовом или коллективном договоре, а также в положении об оплате труда.
Вопрос 2. По какой ставке НДС облагается эспарцет, если реализуется в виде семян, но не как семенной материал и не как зелёная масса?
Ставка зависит от того, как вы квалифицируете товар.
Согласно постановлению Правительства РФ от 31.12.2004 № 908, ставка НДС 10% применяется к товарам, отнесённым к коду 01.19.10 «Культуры кормовые», в том числе: клевер, люцерна, эспарцет как кормовые травы.
Однако код 01.19.31.163 по ОКПД2 («Семена бобовых культур») в перечне товаров, облагаемых по ставке 10%, не содержится. Значит:
- Если эспарцет реализуется как кормовая культура (например, для использования в кормлении скота в фазе вегетации), и у вас есть документы, подтверждающие такое назначение (декларация или сертификат соответствия с указанием кода 01.19.10), — применяется ставка 10%.
- Если же товар реализуется как семена (даже без сертификата сортности), и нет доказательств его кормового использования, — ставка 20%.
Риски при применении 10% без подтверждающих документов значительны: налоговые органы могут переквалифицировать операцию и доначислить НДС с пенями и штрафами.
Вопрос 3. Как рассчитать денежную компенсацию за задержку выплаты при увольнении?
Компенсация за задержку расчёта при увольнении рассчитывается по статье 236 ТК РФ.
Формула:
Сумма компенсации = Сумма задолженности × Ключевая ставка ЦБ / 150 × Количество дней просрочки
Где:
- Сумма задолженности — общая невыплаченная сумма (заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск и пр.);
- Ключевая ставка ЦБ — действовавшая в период просрочки (можно брать среднюю, если ставка менялась);
- 150 — фиксированный делитель, установленный законом;
- Количество дней просрочки — с 18 сентября 2021 (следующий день после увольнения) по 2 ноября 2021 включительно.
Компенсация начисляется независимо от вины работодателя и подлежит выплате в день фактического расчёта.
Вопрос 4. Как вернуться на уплату НДС после использования права на освобождение при ЕСХН?
Отказаться от освобождения добровольно нельзя. Право на него можно только утратить — например:
- при превышении лимита доходов (в 2022 году — 60 млн рублей за налоговый период),
- при реализации подакцизных товаров.
После утраты права обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.
Практические шаги:
- Начислите НДС по всем отгрузкам с этой даты (в том числе по отгруженным ранее, но не оплаченным).
- Если товар уже отгружен без НДС, но оплата поступила после утраты льготы — договоритесь с покупателем о пересчёте стоимости (с НДС). Оформите дополнительное соглашение к договору, где уточните, что цена указана с НДС.
- При невозможности повысить цену — НДС уплачивается за счёт собственных средств.
Вопрос 5. Можно ли принимать к вычету НДС на ЕСХН по авансам после утраты права на освобождение?
Да — при соблюдении условий главы 21 НК РФ.
Налогоплательщик, утративший освобождение от НДС, вправе:
- заявить вычет по авансу, если есть авансовый счёт-фактура,
- договор предусматривает аванс,
- аванс перечислен (подтверждён платёжным поручением),
- авансовый счёт-фактура зарегистрирован в книге покупок.
Обратите внимание: после поступления товаров (работ, услуг) нужно восстановить НДС по авансу в том же периоде, в котором принимаете «входной» НДС к вычету.
ЕСХН как основной налоговый режим не ограничивает право на вычет по НДС — правила едины для всех.
Вопрос 6. Учитываются ли авансовые платежи в расходах при ЕСХН, если организация уплачивает НДС?
Нет — авансы не включаются в расходы ни при чистой ЕСХН, ни при ЕСХН с НДС.
Расходы учитываются по мере поступления товаров, работ, услуг — в сумме фактической оплаты без НДС.
Пример:
- Аванс за оборудование — 120 000 руб. (в т.ч. НДС 20 000 руб.).
- После оприходования стоимость ОС — 100 000 руб. (в т.ч. НДС 20 000 руб.).
- В расходах по ЕСХН учитывается 100 000 – 20 000 = 80 000 руб. — сумма без НДС.
НДС, принятый к вычету, уменьшает налог к уплате, но не влияет на налоговую базу по ЕСХН.
Вопрос 7. Нужно ли удерживать НДФЛ при покупке товаров у физических лиц?
Нет — удерживать НДФЛ не требуется.
Организация в этом случае не является налоговым агентом. Физическое лицо обязано самостоятельно:
- рассчитать НДФЛ с дохода от продажи имущества,
- подать налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) до 30 апреля года, следующего за годом продажи,
- уплатить налог до 15 июля.
Если имущество находилось в собственности менее трёх лет, при расчёте налога можно применить имущественный вычет — до 250 000 рублей.
Отчитываться за физлицо организация не обязана — ни в составе 2-НДФЛ, ни иным способом.
Вопрос 8. Можно ли выдавать подотчётные суммы по договору ГПХ?
Да — при наличии основания.
Работник по гражданско-правовому договору может получать деньги под отчёт, если:
- расходы связаны с исполнением обязательств по договору (например, закупка материалов, проезд, почтовые отправления и т.п.),
- выдача подтверждена приказом руководителя или заявлением,
- по истечении срока сдачи авансового отчёта работник возвращает неизрасходованный остаток.
Сроки сдачи отчёта и возврата средств устанавливаются внутренним распоряжением. По командировкам — стандартно 3 рабочих дня с момента возвращения.
Вопрос 9. Когда путёвка считается туристской, а когда — санаторно-курортной (для целей НДФЛ)?
Различия определяются содержанием услуги и статусом исполнителя, а не формой договора.
Санаторно-курортная путёвка (не облагается НДФЛ при соблюдении условий):
- оказывается организацией, имеющей статус санатория, дома отдыха, пансионата, профилактория и т.п.,
- основной целью является лечение или оздоровление,
- документально подтверждена (лицензия, уставные документы, договор с указанием вида услуг).
Туристская путёвка (подлежит налогообложению):
- оформляется как реализация туристского продукта по Федеральному закону № 132-ФЗ (комплекс услуг: транспорт + размещение + экскурсии и т.п.),
- заключается с туроператором или турагентом,
- даже если в неё включено лечение — при условии, что основной договор — о туристском продукте.
Важно:
- Проезд к месту лечения — не входит в состав санаторно-курортной услуги. Если его стоимость выделена отдельно, с неё нужно удержать НДФЛ.
- Если проезд не выделен — и в договоре, и в платёжных документах — формально обязанности по НДФЛ нет, но остаётся риск спора с налоговой.
- С 2022 года изменено правило: освобождение от НДФЛ по санаторным путёвкам применяется и при учёте расходов в налоге на прибыль — главное условие — однократная компенсация в налоговом периоде.
Вопросы, на первый взгляд технические, часто имеют глубокие последствия для налоговой нагрузки и рисков. От правильной квалификации товара (эспарцет как кормовая культура или семена) до грамотного оформления подотчётных выдач по ГПХ — каждая деталь влияет на безопасность бизнеса.
Самое надёжное решение — не действовать наугад, а выстраивать учёт и налогообложение на основе:
- точного толкования норм,
- позиции контролирующих органов,
- судебной практики,
- и — главное — документального подтверждения каждой позиции.
«Финансовое крыло» помогает компаниям принимать решения, основанные не на слухах, а на законе.
Мы консультируем по сложным вопросам учёта, проводим аудит текущих практик и готовим обоснования для налоговых споров.
