Как настроить ПБУ 18/02 в 1С при нулевой ставке по налогу на прибыль: пошаговое руководство для сельхозпроизводителей

Организация — сельхозтоваропроизводитель на ОСНО, применяет ПБУ 18/02, но по основной деятельности имеет нулевую ставку налога на прибыль (0%).
Как правильно настроить программу 1С:Бухгалтерия, чтобы отражение постоянных и временных разниц не привело к ошибкам в отчётности?

На первый взгляд — парадокс: если налог на прибыль равен нулю, зачем вообще вести учёт отложенных налогов? Но ответ не так прост, как кажется.

Разберёмся подробно — от нормативной базы до практической настройки в 1С.

Почему ПБУ 18/02 нужно применять даже при 0%?

Важно понимать: нулевая ставка — это не освобождение от уплаты налога, а льгота. Налог всё равно рассчитывается — просто его ставка = 0%. А значит:

• Организация формирует налоговую базу,
• Подготавливает декларацию по налогу на прибыль (с нулевыми строками, но в полном объёме),
• Имеет расхождения между бухгалтерской и налоговой прибылью — например, по амортизации, резервам, МПЗ.

Именно эти расхождения и составляют временные и постоянные разницы, которые ПБУ 18/02 обязывает учитывать — даже при ставке 0%.

📌 Пример:
В бухучёте вы создаёте резерв под обесценение запасов — 2 млн руб.
В налоговом учёте этот резерв не признаётся.
→ Разница — 2 млн — временная.
Если ставка по налогу на прибыль = 20%, ОНА = 400 тыс. руб.
Но если ставка = 0%? → ОНА = 0 руб.
Однако факт наличия разницы всё равно нужно фиксировать — потому что:

• в будущем ставка может измениться (например, при утрате статуса сельхозпроизводителя),
• часть деятельности может облагаться по 20% (аренда, продажа техники),
• инвесторам и аудиторам важно видеть полную картину экономических событий.

Какой метод учёта выбрать в 1С?

В настройках учётной политики («Главное → Учётная политика») вы видите четыре варианта по ПБУ 18:

1. Не ведётся — только для упрощённых форм отчётности (не ваш случай).
2. Балансовый метод — рекомендуемый, минимум проводок, расчёт «на конец периода».
3. Балансовый метод с отражением ПР/ВР — детализированный учёт, как в старом затратном подходе, но на основе балансовой стоимости.
4. Затратный метод (отсрочки) — устаревший, но допустим, если результаты совпадают с балансовым.

Для сельхозпроизводителя с 0% ставкой — лучший выбор: балансовый метод без детализации ПР/ВР (вариант №2).

Почему?

• Не создаёт избыточную нагрузку на бухгалтера (нет необходимости проставлять «ПР» и «ВР» в каждой проводке),
• Автоматически рассчитывает ОНА/ОНО на отчётную дату,
• Корректно формирует строки в отчёте о финансовых результатах:
  • 99.02.Т — текущий налог (у вас — 0),
  • 99.02.О — отложенный налог (возможно, тоже 0 — но учёт ведётся).

✅ При ставке 0%:

• Постоянные налоговые расходы/доходы = 0,
• Отложенные налоговые активы/обязательства = 0 (но временные разницы — фиксируются в аналитике).

Как настроить учётную политику в 1С: пошагово

1. Перейдите: Главное → Учётная политика (организации).
2. Во вкладке «Налог на прибыль» найдите параметр:
   «Учёт отложенных налоговых активов и обязательств».
3. Выберите: «Ведётся балансовым методом».
4. Сохраните изменения.
5. Включите галочку: «Рассчитывать текущий налог на прибыль» — даже если он нулевой.
6. (Опционально) В разделе «ПБУ 18/02» укажите:
   • Текущая ставка налога на прибыль по основной деятельности — 0%,
   • Ставка по прочей деятельности — 20% (если есть аренда, продажа ОС и т.д.).

⚠ Важно! Если у вас смешанная деятельность (основная — 0%, прочая — 20%), нужно вести раздельный учёт по видам деятельности — иначе программа не сможет правильно рассчитать ОНА/ОНО.

Как 1С рассчитывает отложенный налог при 0%?

Алгоритм простой:

1. На отчётную дату (например, 31.12.2025) программа сравнивает:
   • Балансовую стоимость активов/обязательств (по бухучёту),
   • Налоговую стоимость (по налоговой базе).
2. Разница × действующая ставка = отложенный налог.
3. Поскольку ставка по с/х деятельности = 0%, результат — 0 руб.
4. Проводки формируются только если есть изменение по сравнению с началом года — но при 0% они, как правило, не генерируются.

📌 При этом временные разницы в аналитике отражаются — это нужно для будущего: если в 2026 году вы утратите статус сельхозпроизводителя и ставка станет 20%, программа мгновенно пересчитает ОНА/ОНО на основе накопленных данных.

Финансовое крыло: точная настройка учёта — без рисков

Многие организации с 0% ставкой ошибочно полагают: «Налога нет — значит, ПБУ 18 не нужен». Но это опасное упрощение.

Последствия:

• искажение отчёта о финансовых результатах,
• вопросы при годовом аудите или проверке ЦБ (если вы — агрофинансовая организация),
• сложности при привлечении инвестиций (инвесторы требуют МСФО-подобной отчётности).

В Финансовое крыло мы помогаем сельхозпроизводителям:

• корректно внедрить ПБУ 18/02 в 1С с учётом 0% и 20% одновременно,
• настроить автоматическое формирование аналитики по видам деятельности,
• подготовить пояснительную записку к отчётности — почему ОНА/ОНО = 0, но учёт ведётся,
• провести обучение бухгалтера — чтобы он не боялся проводок по 09/77 счетам.

Мы не просто настраиваем программу — мы создаём систему учёта, которая работает не только сегодня, но и при любых изменениях в законодательстве.

3 главных правила

1. ✅ ПБУ 18/02 применяется всегда, если вы сдаёте полную бухгалтерскую отчётность — даже при 0% ставке.
2. ✅ Для сельхозпроизводителей — оптимален балансовый метод без ручной разметки ПР/ВР.
3. ✅ Настройка в 1С — это не «галочка», а стратегия учёта: если вы планируете расширяться, диверсифицировать доходы или выходить на фондовый рынок — грамотный учёт отложенных налогов обязателен.

Не экономьте на качестве учётной политики. Лучше один раз правильно настроить — чем ежегодно объяснять аудитору и проверяющим, почему отчётность выглядит «как у упрощенца».

Финансовое крыло
🌐 https://финкрыло.рф/
✉ finkrylo@yandex.ru
📞 +7 (923) 145-01-47