Для сельскохозяйственных кооперативов, применяющих единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), освобождение от НДС — одно из главных преимуществ режима. Однако, если за предыдущий год выручка превысила 60 миллионов рублей (без учёта НДС), это право утрачивается, и организация обязана начать платить НДС.
Многие предприниматели сталкиваются с путаницей: с какого момента нужно начинать платить налог? Именно этот вопрос стал причиной спора между одним из кооперативов в Новосибирске и налоговой инспекцией.
Ситуация: требование от ФНС и ошибка в дате превышения лимита НДС
Кооператив на ЕСХН получил требование от ИФНС с указанием, что он превысил лимит дохода в октябре 2024 года. На основании этого налоговая потребовала:
- Уплатить НДС за октябрь, ноябрь и декабрь 2024 года,
- Сдать декларацию по НДС за 4 квартал.
Сумма к доплате составила более 400 тысяч рублей. Однако руководство кооператива было уверено, что критическая отметка была достигнута позже.
Правовой основание: когда наступает обязанность платить НДС?
Ключевое правило содержится в пункте 5 статьи 145 Налогового кодекса РФ:
«...утрачивают право на освобождение... начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение».
Это означает, что:
- НДС нужно платить не с начала года, а с первого дня месяца, в котором суммарная выручка превысила 60 млн рублей.
- Если превышение произошло в декабре, НДС уплачивается только за декабрь, а не за три месяца.
Анализ и защита: как избежать переплаты
Специалисты бухгалтерской компании «Финансовое крыло» провели детальный анализ учёта кооператива:
- Помесячный расчёт выручки:
- Январь–сентябрь: 51,2 млн руб.
- Октябрь: +8,3 млн → Итого: 59,5 млн руб. (лимит не превышен)
- Ноябрь: +7,1 млн → Итого: 66,6 млн руб.
- Декабрь: +9,8 млн → Итого: 76,4 млн руб.
Вывод: лимит был превышен в декабре, а не в октябре.
- Подготовка ответа в ИФНС: Мы подготовили юридически обоснованный ответ, в котором:
- Привели помесячный расчёт доходов.
- Сослались на п. 5 ст. 145 НК РФ.
- Приложили подтверждающие документы (выписки, накладные).
Результат: экономия более чем на 270 000 рублей
На основании предоставленных доказательств налоговая инспекция согласилась с позицией кооператива:
- Обязанность по уплате НДС установлена с 1 декабря 2024 года.
- Периоды октябрь и ноябрь были исключены из расчёта.
- Сумма к доплате была снижена на 270 000 рублей.
Важные моменты для плательщиков ЕСХН
- Что включается в лимит?
Все доходы от реализации: сельхозпродукция, основные средства, в том числе продажа земли.
- Повторное освобождение невозможно
Как указано в п. 5 ст. 145 НК РФ, если право на освобождение утрачено, его нельзя восстановить в следующем году, даже если доход снова станет меньше 60 млн.
- Первый год на ЕСХН — особый случай
В первый год применения ЕСХН освобождение от НДС можно получить независимо от размера дохода.
- Как оформить освобождение?
Необходимо подать в ИФНС уведомление по форме, утверждённой Приказом ФНС от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@, до 20-го числа месяца, с которого планируете применять льготу.
Не все требования налоговой инспекции являются окончательными. Грамотный анализ учёта и знание норм Налогового кодекса позволяют оспорить необоснованные доначисления.
Если вы на ЕСХН и опасаетесь превышения лимита, регулярно ведите помесячный учёт выручки. Это ваш главный инструмент защиты.
«Финансовое крыло» — ваш эксперт в бухгалтерском и налоговом учёте в Новосибирске.
Мы помогаем сельхозкооперативам и ИП:
- Правильно применять льготы,
- Избегать доначислений НДС,
- Подавать обоснованные ответы на требования ФНС.
📞 +7 (923) 145-01-47
📧 finkrylo@yandex.ru
🌐 финкрыло.рф
Защитите свой бизнес от переплат. Получите консультацию уже сегодня
