В условиях ужесточения налогового контроля и расширения полномочий ФНС России вопрос признания сделок контролируемыми выходит на первый план для компаний, работающих с иностранными поставщиками. Особенно актуальна эта тема для бизнеса, который закупает товары или услуги у резидентов ОАЭ, Австрии и других юрисдикций, включенных в перечень офшорных зон Минфина РФ.
В этом материале мы подробно разберем, при каких условиях сделки с иностранными контрагентами признаются контролируемыми в 2025 году, какие изменения вступят в силу с 2026 года, и как выстроить работу с зарубежными партнерами, чтобы минимизировать налоговые риски.
Контролируемые сделки — это операции, которые подпадают под особый мониторинг налоговых органов в рамках правил трансфертного ценообразования. Цель контроля — предотвратить вывод прибыли из-под налогообложения через сделки с контрагентами из льготных юрисдикций.
Для компании признание сделки контролируемой означает:
Ключевой нормативный документ — статья 105.14 Налогового кодекса РФ, которая устанавливает критерии отнесения сделок к контролируемым.
В 2025 году сделка с иностранным юридическим лицом признается контролируемой при одновременном соблюдении двух условий:
В актуальный перечень, применяемый к сделкам 2025 года, входят, в частности:
Это означает, что если ваша организация в 2025 году заключила договоры поставки с резидентом ОАЭ или Австрии и общий объем доходов по этим сделкам превысил 120 млн рублей, такие операции автоматически подпадают под критерии контролируемых.
Важный нюанс: порог в 120 млн рублей применяется к каждому контрагенту отдельно. То есть если вы работаете с тремя компаниями из ОАЭ, и по каждой из них годовой оборот составляет 100 млн рублей, ни одна из сделок не будет признана контролируемой. Но если по одному из партнеров сумма превысила лимит — сделка с ним попадает под контроль.
Работа с контролируемыми сделками требует не только глубокого знания законодательства, но и практического опыта подготовки отчетности, взаимодействия с налоговыми органами и выстраивания документального сопровождения операций.
Бухгалтерская компания Финансовое крыло оказывает комплексные бухгалтерские услуги и обеспечивает налоговую безопасность бизнеса на всех этапах — от первичного учета до защиты интересов в ходе налоговых проверок. Специалисты Финансового крыла помогают компаниям:
Такой подход позволяет не только соблюдать требования законодательства, но и выстраивать прозрачную, предсказуемую налоговую стратегию, которая снижает риски и повышает инвестиционную привлекательность бизнеса.
С 1 января 2026 года вступают в силу поправки, внесенные Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ в подпункт 3 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ. Эти изменения существенно расширяют основания для признания сделок контролируемыми.
Теперь сделка с иностранным лицом будет считаться контролируемой, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:
Это означает, что с 2026 года для оценки рисков необходимо анализировать не только формальное включение страны в офшорный перечень, но и фактическую ставку корпоративного налога в юрисдикции резидентства контрагента.
Практический вывод: даже если страна не входит в официальный список офшоров, но применяет льготную ставку налога на прибыль (15% и ниже), сделки с ее резидентами при превышении лимита в 120 млн рублей будут подпадать под контроль.
Чтобы минимизировать риски и обеспечить соответствие новым требованиям, рекомендуем предпринять следующие шаги:
Особое внимание стоит уделить договорам, заключенным до конца 2025 года, но предусматривающим поставки и расчеты в 2026 году. Согласно переходным положениям Закона № 425-ФЗ, новые критерии применяются к доходам и расходам, признаваемым с 1 января 2026 года, независимо от даты заключения договора.
Работа с контролируемыми сделками — это не только соблюдение формальных требований, но и стратегическое управление налоговыми рисками. Ошибки в классификации операций, несвоевременная подача уведомлений или недостаточное обоснование цен могут привести к серьезным финансовым последствиям.
Компания Финансовое крыло специализируется на сопровождении бизнеса в сфере трансфертного ценообразования и налогового соответствия. Мы помогаем клиентам:
Наш подход основан на глубоком знании практики применения статьи 105.14 НК РФ, актуальных разъяснений Минфина и ФНС, а также на понимании реальных бизнес-процессов наших клиентов.
Изменения в правилах признания контролируемых сделок — это не только дополнительные требования, но и стимул для бизнеса выстроить прозрачную, обоснованную и предсказуемую систему работы с иностранными контрагентами. Своевременный анализ рисков, профессиональное сопровождение и проактивный подход к налоговому планированию позволяют не просто соблюдать закон, но и использовать его как инструмент повышения эффективности.
Если ваша компания работает с поставщиками из ОАЭ, Австрии или других иностранных юрисдикций, и вы хотите быть уверены в корректности квалификации сделок, своевременности отчетности и минимизации налоговых рисков — обратитесь к специалистам Финансовое крыло. Мы поможем выстроить надежную систему налогового соответствия, которая защитит ваш бизнес и поддержит его рост.
Финансовое крыло — экспертная поддержка в сфере бухгалтерского учета и налогового права для бизнеса, который ценит предсказуемость, прозрачность и результат.