Можно ли применять ставку 5% по НДС на ЕСХН? Нет.

В бухгалтерии и налогообложении мелкие нюансы часто имеют огромные последствия. Один неверно понятый подпункт Налогового кодекса может обернуться для бизнеса миллионами рублей доначислений. Именно такая ситуация произошла с одним из сельскохозяйственных кооперативов, обратившихся в бухгалтерскую компанию «Финансовое крыло» за консультацией.

Ситуация: «Мы на ЕСХН, значит, можем платить НДС по ставке 5%?»

Кооператив, занимающийся закупкой и переработкой молока у физических лиц (личных подсобных хозяйств), в 2024 году получил выручку 61,27 млн рублей. Это превышает лимит в 60 млн рублей, установленный для освобождения от НДС при применении специальных налоговых режимов.

С 2025 года кооператив стал обязательным плательщиком НДС.

Бухгалтер компании решила, что раз ЕСХН — это разновидность упрощённой системы, то можно применить пониженную ставку 5%, как это разрешено для некоторых операций на УСН.

Однако это было серьёзной ошибкой.

Почему ставка 5% по НДС не применяется на ЕСХН?

Специалист «Финансовое крыло» провёл анализ и дал однозначный ответ:

Плательщики ЕСХН обязаны уплачивать НДС по стандартным ставкам: 10% — для сельскохозяйственной продукции и 20% — для остальных товаров.

Пониженная ставка 5% НДС не предусмотрена для ЕСХН.

🔹 Это следует из статьи 164 НК РФ, где перечислены ставки НДС:

• 0% — для экспорта,
• 10% — для сельхозпродукции, детских товаров, некоторых лекарств,
• 20% — для всех остальных операций.

🔹 Ставка 5% НДС применяется только в отдельных случаях на УСН (например, при реализации имущества, приобретённого для перепродажи), но не на ЕСХН.

🔹 ЕСХН — это самостоятельный налоговый режим, а не подвид УСН. Он имеет свои правила, в том числе и по НДС.

Вывод: применение ставки 5% кооперативом было неправомерным. При проверке налоговая имела бы полное право доначислить разницу между 5% и 10% (или 20%) по всем операциям — и это могло бы составить сотни тысяч рублей.

Как снизить налоговую нагрузку при вынужденной уплате НДС?

Несмотря на превышение лимита, есть законный способ существенно снизить сумму НДС к уплате — метод межценовой разницы.

Что это такое?

Кооператив закупает молоко у физических лиц — ЛПХ, которые не являются плательщиками НДС. Это означает, что входящего НДС нет. При перепродаже такой продукции можно применить особый порядок расчёта НДС — не с полной стоимости, а с разницы между ценой продажи и ценой покупки.

Этот порядок закреплён в пункте 4 статьи 154 НК РФ.

Условия применения межценовой разницы

Для того чтобы использовать этот метод, должны соблюдаться все условия одновременно:

1. Продукция включена в Перечень, утверждённый Постановлением Правительства РФ от 16.05.2001 № 383.
   Молоко в этот Перечень входит ✅

2. Продукция приобретена у физических лиц, не являющихся ИП.
   В нашем случае — у граждан с ЛПХ, без статуса ИП ✅

3. Продукция не подвергалась переработке (ни кооперативом, ни физлицом).
   Если кооператив продаёт сырое молоко — условие выполняется.
   Если производит сыр, творог, кефир — метод не применяется, НДС считается с полной стоимости по ставке 10%.

Как рассчитывается НДС по межценовой разнице?

• Налоговая база = Цена продажи (с НДС) – Цена покупки
• НДС = Налоговая база × расчётную ставку:
  • 10/110 — если ставка 10%,
  • 20/120 — если ставка 20%.

Пример:

• Закупили молоко у ЛПХ: 100 000 руб. (без НДС)
• Продали переработчику: 130 000 руб. (с НДС 10%)
• Налоговая база: 130 000 – 100 000 = 30 000 руб.
• НДС к уплате: 30 000 × 10/110 = 2 727 руб.

Если бы НДС считался с полной стоимости: 130 000 × 10/110 = 11 818 руб.
👉 Экономия — 9 091 руб.

Дополнительные нюансы

• Кооператив обязан выставить счёт-фактуру покупателю с выделенной суммой НДС.
• Налоговая база определяется на момент отгрузки.
• При получении предоплаты НДС исчисляется в общем порядке — с полной стоимости.

Почему это важно?

Потому что:

• Не все бухгалтеры знают о методе межценовой разницы.
• Многие компании платят НДС "в чистую", теряя право на законную оптимизацию.
• Риск доначислений возрастает, если применять неправильные ставки.

Итог и выводы

1. Ставка 5% НДС на ЕСХН — не применяется. Это ошибка, ведущая к доначислениям.
2. При превышении лимита 60 млн рублей — НДС платить обязательно.
3. Но есть законный способ снизить нагрузку — метод межценовой разницы.
4. Он работает только при строгом соблюдении условий (Перечень, ЛПХ, отсутствие переработки).
5. Каждый случай требует индивидуального анализа.

«Финансовое крыло» помогло кооперативу:

• Остановить применение ставки 5%.
• Перейти на правильный расчёт НДС.
• Внедрить учёт по методу межценовой разницы.
• Сократить потенциальную сумму доначислений на десятки процентов.

Не рискуйте своим бизнесом.
Применение ЕСХН и НДС — это не просто арифметика. Это сложная система, где каждая деталь имеет значение.

«Финансовое крыло» — ваш эксперт в бухгалтерском и налоговом учёте в Новосибирске.
📞 +7 (923) 145-01-47
📧 finkrylo@yandex.ru
🌐 Подробнее: https://финкрыло.рф/buhgalterskie-uslugi/konsultacii-po-buhgalterskomu-i-nalogovomu-uchetu/

Получите квалифицированную консультацию — и избегайте ошибок, которые могут стоить миллионы.