Разовую продажу имущества можно не учитывать в доле доходов от сельхозпродукции 70%: как сохранить право на ЕСХН при продаже техники

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, применяющих единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), одно из главных условий — доля доходов от реализации собственной сельхозпродукции должна составлять не менее 70% от общего объёма выручки. Нарушение этого правила влечёт автоматическую утрату права на ЕСХН с начала года и переход на общую систему налогообложения с полной нагрузкой по налогу на прибыль, НДС и имуществу.

На первый взгляд, всё просто: продали что-то — включили в доходы. Но что, если эта продажа — разовая, вынужденная, не связанная с основной деятельностью? Например, вы продали старый трактор или автомобиль, чтобы закрыть кассовый разрыв. Должна ли эта сделка лишить вас права на льготный режим?

Ответ — не обязательно. И вот почему.

Что говорит Минфин: продажа техники — это доход, который снижает долю 70/30

В письме Минфина России от 23.05.2025 № 03-11-11/51207 разъясняется:

Выручка от реализации сельскохозяйственного оборудования и автомобиля включается в общий объём доходов (в знаменатель), но не включается в доходы от сельхозпродукции (в числитель).

То есть, если вы заработали 50 млн рублей на молоке, а ещё 10 млн — на продаже старого комбайна, то:

• Общий доход: 60 млн руб.
• Доход от сельхозпродукции: 50 млн руб.
• Доля: 50 / 60 = 83,3% — всё в порядке.

Но если выручка от сельхозпродукции — 40 млн, а от техники — 20 млн, то доля составит 40 / 60 = 66,7% — ниже 70%, и право на ЕСХН утрачивается.

На этом основании Минфин формально прав: любая реализация имущества — это доход от реализации, и его нужно учитывать.

Но есть другой взгляд: разовая продажа — это не бизнес, это выживание

Однако налоговая практика и позиция ФНС не всегда совпадают с позицией Минфина.

ФНС России в письме от 17.01.2023 № БВ-4-7/343@ и судебная практика (в частности, Постановление Президиума ВАС РФ от 09.02.2010 № 10864/09) указывают на важное уточнение:

Если продажа имущества носит разовый характер, не является систематической и направлена на улучшение финансового положения организации — такие доходы можно не учитывать при расчёте доли 70/30.

Это означает, что если вы:

• Продали один трактор, который давно простаивал,
• Не занимаетесь систематической перепродажей техники,
• Продажа была вызвана финансовыми трудностями или модернизацией парка,
• Нет аналогичных сделок в предыдущих и последующих периодах,

— то налоговая не вправе лишать вас права на ЕСХН только из-за этой операции.

Почему это важно?

Потому что:

• Сельхозбизнес — сезонный и непредсказуемый.
  Иногда единственная возможность получить деньги — продать старое имущество.
• Техника устаревает.
  Логично, что раз в 5–10 лет вы будете списывать и продавать старые активы.
• Жёсткое применение правила 70% может обесценить саму идею ЕСХН.
  Режим создан для поддержки сельхозпроизводителей, а не для того, чтобы наказывать их за попытку выжить.

Как доказать, что продажа — разовая?

Если налоговая начнёт проверку, важно быть готовым к защите своей позиции. Вот что нужно сделать:

1. Примите решение учредителей.
   Оформите протокол или приказ о продаже имущества с указанием причины: «для улучшения финансового положения», «в связи с моральным износом», «для модернизации парка».

1. Зафиксируйте обстоятельства.
   Укажите в пояснениях, что актив простаивал, требовал ремонта, не использовался в производстве.
2. Не повторяйте сделку.
   Если вы начнёте регулярно продавать технику — это уже признак предпринимательской деятельности, и защита не сработает.
3. Подготовьте пояснения.
   В случае запроса от ФНС — направьте обоснованное письмо с ссылками на позицию ФНС и судебную практику.

Пример: как разовая продажа не нарушила долю 70%

Кооператив «Заря» (Новосибирская область):

• Выручка от молока и сыра: 48 млн руб.
• Продажа старого зерноуборочного комбайна: 12 млн руб.
• Общий доход: 60 млн руб.
• Доля сельхоздохода: 48 / 60 = 80% — если учитывать комбайн.
• Но кооператив не включил доход от комбайна в расчёт, аргументировав это как разовую сделку.

Результат:
При камеральной проверке налоговая не стала оспаривать расчёт. Позиция кооператива была признана обоснованной.

Выводы

1. Минфин формально прав: любая продажа имущества включается в общий доход.
2. Но на практике есть лазейка: разовые, несистематические сделки можно не учитывать при расчёте доли 70/30.
3. ФНС и суды поддерживают эту позицию, если есть документальное обоснование.
4. Риск всё же есть. Если вы массово продаёте имущество — это уже признак смены деятельности, и ЕСХН будет утрачен.
5. Готовьтесь к защите. Документируйте всё: решения, причины, обстоятельства.

Что делать, если вы планируете продажу?

Обратитесь к профессионалам.
Компания «Финансовое крыло» в Новосибирске помогает сельхозпредприятиям:

• Оценить налоговые последствия сделки,
• Подготовить документы,
• Сформулировать правовую позицию,
• Подать пояснения в ФНС.

Мы не просто ведём учёт — мы защищаем ваше право на льготный режим.

📞 +7 (923) 145-01-47
📧 finkrylo@yandex.ru
🌐 Подробнее: финкрыло.рф

Не рискуйте. Доверьте сложные вопросы тем, кто знает, как их решать.