В «Финансовое крыло» поступил запрос от организации: в её Положении об оплате труда и Положении о поощрении предусмотрены разовые выплаты — в связи с профессиональными праздниками, юбилейными датами работника и общества, за выполнение особо важных заданий, за высокие творческие и профессиональные достижения, за инициативность и личный вклад в уставные задачи. Возник вопрос: нужно ли включать такие премии в расчёт среднего заработка начиная с 1 сентября 2025 года?
Этот срок важен: именно с этой даты вступает в силу обновлённое Постановление Правительства РФ от 02.04.2025 № 540, утвердившее новую редакцию Положения об особенностях исчисления средней заработной платы.
Общее правило закреплено в статье 139 Трудового кодекса РФ: для всех случаев определения среднего заработка применяется единый порядок его исчисления. Ключевой критерий — включение всех выплат, предусмотренных системой оплаты труда, независимо от источника финансирования.
Этот принцип детализирован в пункте 2 Постановления № 540, где прямо указано: в расчёт среднего заработка включаются, в том числе, премии, денежные поощрения и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.
Важно понимать: система оплаты труда — это не просто перечень зарплат, а совокупность локальных нормативных актов, регулирующих размеры окладов, доплат, надбавок и премий. Как следует из статьи 135 ТК РФ, такие акты могут включать коллективные договоры, соглашения, положения об оплате труда и премировании.
Таким образом, если премия прямо предусмотрена, например, в Положении об оплате труда или в Положении о поощрении — и при этом не носит чисто социального характера — она подлежит учёту при расчёте среднего заработка.
Пункт 3 Постановления № 540 устанавливает пределы: из расчёта исключаются выплаты социального характера — материальная помощь, компенсация питания, проезда, обучения, отдыха и иные аналогичные суммы.
Разграничение подтверждается Письмом Минтруда России от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105, где ведомство подчёркивает: заработная плата — это плата за труд, прямая или косвенная. Если выплата не связана с выполнением трудовой функции, она относится к социальным, даже если закреплена в локальных актах.
Поэтому решающее значение имеет не название выплаты («юбилейная», «праздничная»), а её экономическое содержание и способ оформления.
Выплаты за выполнение особо важных заданий, за профессиональные и творческие достижения, за инициативность и личный вклад — очевидно связаны с результатами труда. Они носят стимулирующий характер и, безусловно, подлежат включению в расчёт среднего заработка.
Что касается выплат в связи с профессиональными праздниками и юбилейными датами — здесь возможны сомнения. Однако Письмо Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 № 22-2/377012-772 прямо разъясняет: «премии и вознаграждения (в том числе выплаты в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных и памятных дат), отражённые в положениях об оплате или премировании работников, включаются в расчёт среднего заработка, если они начислены в расчётном периоде».
Судебная практика идёт по тому же пути. Так, в Определении Верховного Суда РФ от 26.12.2018 № 307-КГ18-21657 материальная помощь в размере нескольких окладов была признана стимулирующей выплатой и включена в расчёт среднего заработка — поскольку была предусмотрена локальным актом как элемент системы оплаты труда.
Напротив, в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 06.05.2016 № Ф05-4985/2016 единовременные выплаты при увольнении по соглашению сторон были исключены, так как не были связаны с трудовыми обязанностями и регулировались отдельным актом — Положением о материальном стимулировании, но без привязки к квалификации, выработке или иным трудовым критериям.
Из этого следует: даже при наличии упоминания в локальном акте, выплата будет признана социальной, если в ней отсутствует связь с трудовой функцией. Поэтому важно, чтобы критерии начисления — например, стаж работы в организации, отсутствие дисциплинарных взысканий, участие в реализации ключевых проектов — были зафиксированы чётко и объективно.
Несмотря на преемственность подходов, обновлённый документ уточнил ряд аспектов:
Проверяющие органы и суды, как показывает практика, всё чаще требуют не просто наличие выплаты в локальном акте, а обоснованность её включения в систему оплаты труда. Это означает: формулировки вроде «по усмотрению руководителя» или «в знак признательности» без конкретных критериев повышают риск доначислений.
Все перечисленные клиентом выплаты — включая юбилейные и праздничные — подлежат включению в расчёт среднего заработка с 01.09.2025, при условии, что:
Мы рекомендуем до сентября 2025 года провести актуализацию локальных актов: исключить расплывчатые формулировки, конкретизировать критерии, при необходимости — разделить стимулирующие и социальные выплаты в разных документах.
Также напоминаем: выплаты, включаемые в средний заработок, как правило, подлежат обложению страховыми взносами (п. 2 ст. 420 Налогового кодекса РФ). Это требует единообразного подхода при ведении кадрового, бухгалтерского и налогового учёта.
Готовы помочь вашей организации подготовиться к изменениям 2025 года — без лишней бюрократии, но с полной защитой при проверках. В «Финансовом крыле» мы сопровождаем компании из Новосибирска и других регионов, опираясь на действующую практику Минтруда, ФНС и судов.