Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон: когда не платить НДФЛ и взносы — разъяснения Минфина, судов и ФНС

Вопрос–ответ: необлагаемое выходное пособие — как оформить без рисков?

Рубрика от Финансовое крыло: бухгалтерия без догадок, налоги — без переплат

Работодатели часто сталкиваются с ситуацией: сотрудник уходит по соглашению сторон, и стороны договариваются о выплате выходного пособия. Всё выглядит цивилизованно — но в бухгалтерии возникает тревожный вопрос:

Нужно ли с такой выплаты удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы?

Особенно если сумма — до трёх окладов, сотрудник не руководитель, а выплата прописана в трудовом или коллективном договоре.

Давайте разберёмся — объективно, по закону, с опорой на последние разъяснения.

Что говорит Налоговый кодекс: прямая норма

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению НДФЛ государственные пособия и иные компенсационные выплаты, установленные российским законодательством — в пределах норм, установленных в соответствии с законом.

И ключевое разъяснение содержится в многочисленных письмах Минфина и ФНС, в том числе:

• Минфин России от 13.01.2021 № 03-04-05/519
• Минфин от 02.04.2020 № 03-04-06/26244
• ФНС от 15.03.2019 № БС-4-11/4681@

Вывод един:
✅ Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон, если оно не превышает трёхкратного среднемесячного заработка, не облагается НДФЛ — при условии, что такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором.

Для работников организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях лимит выше — до шести окладов.

А что со страховыми взносами?

То же правило работает и для взносов во внебюджетные фонды. Согласно п. 2 ч. 1 ст. 422 НК РФ, от обложения страховыми взносами освобождаются:

«Компенсационные выплаты в связи с увольнением работника, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами, в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ».

То есть — если выплата:

• носит компенсационный характер (а не вознаграждение, премия, «благодарность»);
• оговорена в трудовом или коллективном договоре;
• не превышает трёх среднемесячных заработков —
  → взносы не начисляются.

❗ Важно: если сумма превышает лимит — НДФЛ и взносы начисляются только на превышение.

А что, если не прописано в договоре? Риски есть

Здесь стоит обратить внимание на судебную практику. Например, в определении Третьего кассационного суда от 26.01.2022 № 88-853/2022 истец требовал вернуть удержанный НДФЛ с выплаты при увольнении. Суд отказал — и вот почему:

• Выплата в размере 427 357 ₽ была оформлена как «единовременное вознаграждение»;
• В материалах не было доказательств, что она предусмотрена трудовым или коллективным договором;
• Суд не признал её выходным пособием или компенсационной выплатой по смыслу ст. 178 ТК РФ и ст. 217 НК РФ.

Название и формулировки имеют значение.
Слова вроде «материальная помощь», «благодарность», «единовременное вознаграждение» при отсутствии договорного основания — провоцируют доначисления.

Как обезопасить себя — 4 простых шага

Чтобы избежать вопросов у налоговиков, сделайте следующее:

• Закрепите возможность выплаты выходного пособия при увольнении по соглашению — в коллективном договоре или в типовом положении о компенсациях;
• В трудовом договоре с сотрудником (или приложении к нему) укажите:

«При расторжении трудового договора по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ) Стороны вправе предусмотреть выплату выходного пособия в размере до трёх среднемесячных заработков»;

• Оформляйте отдельное Соглашение об увольнении по ст. 78 ТК РФ, в котором прямо указано:

«Работодатель выплачивает Работнику выходное пособие в размере ______ рублей как компенсационную выплату в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон»;

• Удерживайте НДФЛ и взносы только с суммы, превышающей трёхкратный среднемесячный заработок — и это тоже пропишите в соглашении.

Всё — риски сведены к минимуму.

Финансовое крыло — поддержка в кадрово-налоговых вопросах

Многие считают, что «увольнение по соглашению» — это просто подпись под документом. На деле — это юридически чувствительная операция, где:

• одна фраза в соглашении может сэкономить десятки тысяч на налогах;
• отсутствие формулировки — привлечь проверку;
• неправильное название выплаты — превратить «компенсацию» в «доход».

Финансовое крыло помогает:

• Разработать типовое положение о компенсациях при увольнении, соответствующее требованиям НК РФ и ТК РФ;
• Проверить и доработать тексты трудовых и коллективных договоров — с фокусом на налоговые риски;
• Подготовить шаблоны соглашений об увольнении, прошедшие «тест» у налоговых органов;
• Проконсультировать перед увольнением ключевого сотрудника — когда каждая копейка на счету.

Мы не «просто бухгалтеры». Мы — партнёры, которые помогают сохранять репутацию компании и экономить бюджет — даже в «мелочах», как увольнение по соглашению.

Краткий итог — три правила «чистой» выплаты

1. Сумма ≤ 3 × среднемесячный заработок → НДФЛ и взносы не начисляются;
2. Выплата должна быть оформлена как «выходное пособие» или «компенсация в связи с увольнением» — не как премия, помощь или бонус;
3. Обязательное условие — наличие ссылки на такую выплату в трудовом или коллективном договоре. Без этого — риски резко возрастают.

📞 Готовы проверить свои договоры и соглашения?
📩 Пишите: finkrylo@yandex.ru
📱 Звоните: +7 (923) 145-01-47
🌐 Подробнее — на сайте: https://финкрыло.рф

Финансовое крыло — когда важно не просто уволить «по-тихому», а уволить без штрафов, без доначислений, без стресса.