Выкупная стоимость в лизинге ниже рыночной: споры с налоговой, судебная практика и как избежать доначислений

Вопрос из практики

— По договорам финансового лизинга мы устанавливаем символическую выкупную стоимость: 1 000 рублей, 1 евро или даже 1 рубль. Это стандартная практика — так проще закрыть договор, и это соответствует признакам финансовой аренды.
Но в последнее время налоговые инспекторы всё чаще интересуются: «Почему вы продали оборудование почти даром?».

Спросили у нас:

Есть ли свежая судебная практика по спорам с налоговыми органами именно о заниженной выкупной стоимости в лизинге? И как доказать, что такая цена — законна?

Краткий ответ: налоговая редко спорит с условиями выкупа — чаще она оспаривает последующую реализацию

На удивление, прямых споров между лизингодателем и налоговой по вопросу «низкой выкупной цены в самом договоре лизинга» в 2023–2025 гг. практически нет.

Но — споры вспыхивают чуть позже, когда лизингополучатель:

• выкупает имущество за символическую сумму,
• и сразу после выкупа продаёт его по цене, близкой к выкупной, — особенно если покупатель — взаимозависимое лицо (учредитель, ИП-родственник, дочка-компания и т.п.).

Вот тогда налоговая не столько оспаривает саму лизинговую схему, сколько начинает пересчитывать НДФЛ, налог на прибыль или НДС — с позиции:

«Рыночная цена тут не 1 000 руб., а вся сумма лизинговых платежей, которые уже включали стоимость имущества».

То есть низкая выкупная цена сама по себе — не ошибка. Ошибка — считать, что она равна реальной стоимости имущества на момент передачи права собственности.

Разбираемся по порядку.

Почему выкупная цена может быть символической — и это нормально

Законодательство прямо допускает установление любой выкупной стоимости — даже номинальной.
Согласно статье 19 Закона № 164-ФЗ и пункту 28, выкупная цена:

• определяется по усмотрению сторон,
• может выплачиваться отдельно или входить в состав лизинговых платежей,
• не обязана соответствовать рыночной стоимости на дату выкупа.

Главное условие легитимности:

Суммарно — за весь срок — лизингополучатель компенсирует лизингодателю полные затраты + маржу.

То есть лизинговый платёж = амортизация + плата за риск + плата за финансирование + часть выкупной стоимости.

Это признаётся даже в международной практике — и российскими судами.

Что говорит Верховный Суд и Высший Арбитражный Суд (по делам прошлых лет, но до сих пор действующим)

В Обзоре судебной практики по лизингу (утв. Президиумом ВС РФ от 27.10.2021) прямо указано:

«Лизинговые платежи невозможно разделить на плату за пользование и выкупную стоимость».

Они образуют единое возмездное обязательство, направленное на постепенный выкуп имущества — как при покупке в рассрочку.

А в знаменитом Постановлении Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 № 17389/10 чётко сказано:

• Если срок лизинга ≈ срок полезного использования — нулевая выкупная цена законна: имущество «отработало себя», и остаточная стоимость действительно минимальна.
• Если срок лизинга < срока полезного использования — символическая выкупная цена означает, что её часть была «спрятана» в лизинговые платежи.
  → В этом случае налоговые органы вправе учитывать всю совокупность платежей как цену приобретения.

Символическая цена — не признак занижения. Это специфика финансовой аренды.
Но только при условии: договор и документы чётко отражают экономический смысл сделки.

Свежая судебная практика (2024–2026): как налоговая «доходит» до сути

Хотя прямых споров «за сам факт низкой выкупной цены» нет, вот что реально происходит:

✅ Ситуация: выкуп + мгновенная продажа «по себестоимости»

Дело А67-5583/2022 (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 01.06.2023)
→ Лизингополучатель выкупил авто за 1 000 руб., через месяц продал его взаимозависимому ИП за 30 000 руб.
→ Налоговая доначислила НДФЛ и налог на прибыль: мол, рыночная цена — не 1 000, а сумма всех лизинговых платежей.
→ Суд встал на сторону инспекции:

«Для целей налогообложения имеет значение не выкупная стоимость по договору, а экономическая стоимость имущества — она сформирована лизинговыми платежами».

✅ Ситуация: продажа после выкупа по цене ниже рыночной (но выше выкупной)

Дело А62-1323/2020 (Постановление АС ЦО от 30.03.2023)
→ Выкупной ценой авто был 120 000 руб. Через 2 года он продан дочери за 50 000 руб.
→ Налоговая применила пункт 106.1 НК РФ (цена сделки между взаимозависимыми лицами).
→ Суд подтвердил:

«Выкупная цена — не рыночная. Рыночная — это стоимость имущества с учётом износа, но с учётом всех понесённых затрат на его приобретение».

✅ Но: суды признают обычной практику «выкупа за последний платёж»

Постановление АС Северо-Западного округа от 19.05.2025 № Ф07-3023/2025
→ Компания выкупила авто, уплатив «последний платёж» в 10 000 руб., при этом общая сумма лизинга составила 2,4 млн руб.
→ Суд отметил:

«Выкуп по стоимости последнего платежа — обычная практика. Такая схема не противоречит закону».

Что делать, чтобы избежать споров? Практические рекомендации

Если вы устанавливаете символическую выкупную стоимость — не паникуйте. Но укрепите позицию документами и логикой договора:

• ✅ Пропишите в договоре лизинга, что:
  • общая сумма лизинговых платежей включает возмещение стоимости предмета лизинга,
  • выкупная стоимость является остаточной и рассчитана с учётом износа за период использования.
    (Чем ближе срок лизинга к сроку полезного использования — тем убедительнее.)
• ✅ Не продавайте выкупленное имущество сразу — особенно по цене ниже рыночной и особенно взаимозависимым лицам.
  Лучше выждать 3–6 месяцев, использовать оборудование в деле, провести независимую оценку при продаже, если цена действительно ниже рынка.
• ✅ При уступке права (рефинансировании, смене лизингополучателя) — указывайте в новом договоре обоснованную стоимость «позиции»: сумму внесённых платежей минус износ.
• ✅ В бухучёте не отражайте выкупную стоимость как первоначальную стоимость ОС.
  Первоначальная стоимость — это:

сумма всех лизинговых платежей + выкупная стоимость – НДС (если выделен)
(ПБУ 6/01, п. 7, 15).

• ✅ При расчёте налога на прибыль — если вы лизингополучатель и выкупили имущество, его остаточная стоимость для целей амортизации = (сумма всех расходов по лизингу + выкуп) – накопленный износ.
  А не просто 1 000 рублей.

Важная оговорка: лизингодателю тоже нужно быть осторожным

Если лизингодатель формирует налоговую базу по УСН («Доходы минус расходы»), и продаёт выкупленное имущество (например, по окончании договора без выкупа), то:

• Его расходы — это первоначальная стоимость + затраты на содержание,
• Его доходы — сумма выкупной оплаты.
  → При символической цене получится убыток — и налоговая может его не принять, если не доказан экономический смысл.

В таких случаях лучше не передавать имущество отдельной сделкой купли-продажи, а оформить выкуп как окончание лизинга — тогда доходом признаются все полученные платежи за весь срок.

Низкая выкупная стоимость — не риск, а инструмент. Но его нужно грамотно использовать

• ✅ Символическая выкупная цена — легальна и широко применяется.
• ✅ Суды не запрещают её, если она соответствует экономической сути сделки.
• ⚠️ Налоговые риски возникают не на этапе лизинга, а при последующей реализации — особенно между взаимозависимыми лицами.
• 🔑 Ключевое правило:

Для целей налогообложения «рыночная цена» имущества, приобретённого в лизинге, — это не выкупная стоимость, а совокупность всех понесённых затрат на его получение.

Как мы помогаем клиентам «Финансового крыла»

• Анализируем договоры лизинга на предмет налоговых рисков до подписания.
• Помогаем выстроить учёт лизинга под УСН, ОСНО и АУСН — без потерь при выкупе.
• Подготавливаем правовые позиции для ответов на запросы ИФНС.
• Сопровождаем споры — в досудебной и судебной стадиях.

Финансовое крыло — не просто ведём учёт. Мы помогаем принимать решения, защищённые законом и судебной практикой.